遠離失控 杜絕虛開
發(fā)布時間：
2018-09-27
遠離失控 杜絕虛開
----關于問題發(fā)票的案例剖析
2018年8月22日，國家稅務總局和公安部、海關總署、中國人民銀行在北京聯(lián)合召開會議，共同部署打擊虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅違法犯罪兩年專項行動。
2018年8月27日，最高人民法院印發(fā)《關于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關問題的通知》(法[2018]226號)，以司法解釋的形式修正了虛開增值稅專用發(fā)票的量刑標準。
虛開的稅款數額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數額較大”，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數額巨大”，處十年以上有期徒刑或無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產;
自從2016年稅收制度改革以來，在“大數據治稅”及全社會建立健全失信聯(lián)合懲戒機制的大環(huán)境下，企業(yè)經營過程中出現(xiàn)的問題發(fā)票越來越多，涉稅違法成本大大提高。
問題發(fā)票大致可分兩類，一是失控發(fā)票;二是虛開發(fā)票。
失控發(fā)票是指被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業(yè)未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。簡單說就是已經無法控制的發(fā)票。收到失控發(fā)票的單位通常要將已認證抵扣的稅金做進項轉出，已經抵扣的進項稅轉入相關成本，無法實現(xiàn)增值稅的流轉和循環(huán)，造成企業(yè)現(xiàn)金流出，成本增加，利潤減少。
虛開發(fā)票是指以下三種情況
(一)為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票，
發(fā)票具體分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類，因此虛開既包括虛開增值稅專用發(fā)票以騙取出口退稅、虛抵進項稅款等行為，也包括虛開普通發(fā)票以虛列成本、少繳企業(yè)所得稅等行為。虛開發(fā)票的實質性所在是沒有真實交易。
關于問題發(fā)票的以下三種情形值得引起大家注意，在實際工作中應盡量避免或杜絕
(一)某建筑公司向材料供應商購進一批管件，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計100萬元，當月認證進項稅13.79萬元，次月接到稅務部門通知，該發(fā)票處于失控狀態(tài)，請轉出已認證抵扣的稅額，申報稅款不足部分及時補交,原因是出票單位沒有按實向稅務機關申報納稅，經查該供應商因經營不善關門走人。
第三只眼：采購材料一定要選擇穩(wěn)定合格的供應商，否則可能產生進項稅無法抵扣的稅收風險，給企業(yè)帶來損失，即使交易真實，在稅法上認定為善意取得，但同樣無法避免補交稅款的處罰。
(二)某施工單位向砂石老板采購砂石80萬元，合同約定提供發(fā)票后付款，砂石老板因自己開不出發(fā)票，找了社會上專門代開票的公司開票，交開票單位一定的開票費用，共開取增值稅普通發(fā)票20份，施工單位按票面付款信息向開票方匯款，開票方將收到款項轉交給砂石老板。當地稅務部門通過核查發(fā)現(xiàn)異常，開票方出現(xiàn)大量作廢發(fā)票，其中包括這20份砂石發(fā)票，經稅務部門立案檢查，發(fā)現(xiàn)施工單位與開票公司并沒有實際業(yè)務往來，在查清違法事實后，對施工單位追繳企業(yè)所得稅20萬元，并處罰款10萬元，對開票公司另案處理。
第三只眼：看上去符合三流一致的供求關系，難以掩蓋虛開的違法事實，一經查辦，得不償失。如果沒有通過比對，發(fā)票的真實性得不到驗證，這些貌似正規(guī)的發(fā)票都是作廢發(fā)票,出了錢買回來的是一堆廢紙,視同白條,補繳企業(yè)所得稅在所難免,對發(fā)生額較大的經濟業(yè)務還得承擔虛開的法律責任, 公司被列入稅收違法“黑名單”，甚至被推送相關部門對其進行聯(lián)合懲戒，企業(yè)納稅信用等級被降級。
(三)某掛靠人在一般計稅項目施工過程中發(fā)現(xiàn)成本不足引起利潤超多現(xiàn)象，同時進項稅不足引起稅負率過高，在利益的驅使下，從材料供應商處虛開增值稅專用發(fā)票200萬元，虛抵稅金近30萬元，虛列成本170多萬元，偷逃企業(yè)所得稅40多萬元，后被稅務機關查處移交司法處理，除了罰金還得坐牢。
第三只眼：營改增后，違法成本大大增加，虛增虛抵面臨的稅務風險與日俱增，隨著金稅系統(tǒng)越來越完善，任何在增值稅鏈條上的問題都成為涉稅疑點，今后各部門協(xié)同配合，一起發(fā)力，處罰也越來越重，只有放棄僥幸心理，奉公守法，才能避免稅務風險，防止法律風險。
以上三種情況需引起主要經營者足夠重視，不要在利益面前忘記守法，否則可能面臨牢獄之災，財務人員更要學法，為經營者保駕護航，做好解釋工作，拒絕虛開，防范稅務風險，確保財務工作合法運行，健康發(fā)展。(郁承健)
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