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“營改增”后合同簽訂要關(guān)注這六個(gè)問題
發(fā)布時(shí)間：
2016-07-26
“營改增”后合同簽訂要關(guān)注這六個(gè)問題
“營改增”后，合同簽訂需重點(diǎn)關(guān)注如下一些主要問題。
一、關(guān)注簽約方納稅資格、明確納稅人種類信息。
簽訂合同時(shí)需關(guān)注并確認(rèn)簽約各方的納稅資格，分清對方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，對方提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅率是多少。另外，“營改增”后，發(fā)票開具的規(guī)范性要求明顯有別于營業(yè)稅體系，簽約各方應(yīng)將銀行賬戶和納稅人信息表述清楚、完整寫入合同條款。
二、關(guān)注合同價(jià)格、明確合同增值稅額及價(jià)外費(fèi)用。
營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，不存在進(jìn)項(xiàng)抵扣，而增值稅屬于價(jià)外稅，價(jià)格和稅金是分離的。采購過程中會(huì)發(fā)生各類價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用金額涉及到增值稅納稅義務(wù)以及供應(yīng)商開具發(fā)票的義務(wù)，因此營改增后需要在合同價(jià)款中注明價(jià)外費(fèi)用以及價(jià)外費(fèi)用金額是否包含增值稅。
三、關(guān)注合同服務(wù)內(nèi)容、分清銷售方式，做好分項(xiàng)核算。
合同簽約方存在可提供多種稅率的服務(wù)，同一個(gè)合同中可能包含多種稅率項(xiàng)目，因此，簽約時(shí)應(yīng)分清混合、兼營銷售，對兼營的不同業(yè)務(wù)，需要在合同中明確不同稅率項(xiàng)目的金額，根據(jù)服務(wù)內(nèi)容，進(jìn)行分別核算，盡可能做到分項(xiàng)簽訂合同，以免給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
四、關(guān)注合同付款方式、細(xì)化收付款與開具發(fā)票等相關(guān)約定。
通常合同付款條款只涉及付款節(jié)點(diǎn)、比例、價(jià)款結(jié)算等，對發(fā)票的取得等約定較少，“營改增”后應(yīng)明確約定開票類型，將收付款與開具發(fā)票緊密關(guān)聯(lián)，對提供發(fā)票的期限、及時(shí)申報(bào)，配合驗(yàn)證、協(xié)助辦理紅字專用發(fā)票等相關(guān)事宜作明確約定。
五、關(guān)注合同主體、做好“四流合一(合同流、物流、發(fā)票流、資金流一致)”。
“營改增”后，簽訂合同時(shí)需關(guān)注合同主體，重新梳理總包、專業(yè)承包、勞務(wù)分包、內(nèi)部分包等關(guān)系，避免合同簽訂方與實(shí)際承包方分離、避免收款人、開票人和貨物銷售人或勞務(wù)提供人(付款人、貨物采購人或勞務(wù)接收人)主體不一，認(rèn)真做到“四流合一”。
六、關(guān)注合同變更處理、明確約定合同變更時(shí)發(fā)票的開具與處理。
合同履行過程中發(fā)生變更是常有的事，合同一旦發(fā)生變更，就有可能涉及銷售方式的改變，因此，合同中應(yīng)明確約定更時(shí)發(fā)票的開具與處理辦法，雙方應(yīng)協(xié)商約定作廢、重開、補(bǔ)開、開具紅字增值稅專用發(fā)票等相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。(龔健華)
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