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營(yíng)改增后，啟安集團(tuán)員工是這樣報(bào)銷的！
發(fā)布時(shí)間：
2016-05-19
甲：我去，“營(yíng)改增”和你工作有啥關(guān)系嗎？
乙：額，學(xué)習(xí)一下，人人都會(huì)涉及到報(bào)銷嘛
小編著實(shí)感動(dòng)了，為該同事學(xué)無(wú)止境的態(tài)度點(diǎn)贊！
也許你會(huì)納悶：工作的時(shí)候，聽(tīng)見(jiàn)同事在聊“營(yíng)改增”；吃飯的時(shí)候，還是聽(tīng)見(jiàn)同事在聊“營(yíng)改增”......那么，“營(yíng)改增”到底是什么？
“營(yíng)改增”：即營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，加快了財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。根據(jù)國(guó)家稅改工作安排，“營(yíng)改增”已于2016年5月1日在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)施。
在大致了解“營(yíng)改增”為何方神圣之后，我們還需要區(qū)分兩組概念，這關(guān)系到企業(yè)及員工的日常報(bào)銷。
1、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅
增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
注：銷項(xiàng)稅是一般納稅人（企業(yè)）在銷售貨物時(shí)向購(gòu)貨方收取的增值稅款；進(jìn)項(xiàng)稅是一般納稅人（企業(yè)）購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅款。
2、增值稅專用發(fā)票與普遍發(fā)票2 增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票
就發(fā)票使用主體而言：增值稅專用發(fā)票一般只能由一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)；增值稅普通發(fā)票指專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。需要注意的是：增值稅專用發(fā)票可以用來(lái)抵扣增值稅進(jìn)行稅額，但普通發(fā)票不可以。
相信機(jī)智的親們一下子就看到了“增值稅專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”（重要的事情要說(shuō)三遍?。。。﹦e愣著了，快隨小編來(lái)看看哪些項(xiàng)目可以抵扣，哪些項(xiàng)目不可抵扣。
可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目（開(kāi)增值稅專票）
| 序號(hào) | 常見(jiàn)報(bào)銷事項(xiàng) | 供應(yīng)商類型 | 稅率或征收率 |
| 1 | 辦公用品、辦公耗材 | 一般納稅人 | 17% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 2 | 購(gòu)置固定資產(chǎn)（家具、設(shè)備、汽車等） | 一般納稅人 | 17% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 3 |
差旅費(fèi)中的住宿費(fèi) |
一般納稅人 | 11% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 4 |
會(huì)議費(fèi)中的場(chǎng)租費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等 |
一般納稅人 | 11% |
| 小規(guī)模納稅人 | 6% | ||
| 5 | 郵寄費(fèi) | 一般納稅人 | 11% |
|
小規(guī)模納稅人 |
3% | ||
| 6 | 印刷費(fèi) | 一般納稅人 | 17% |
| 小規(guī)模納稅人 | 6% | ||
| 7 | 軟件、汽油費(fèi)；綠植（非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售資產(chǎn)情形） | 一般納稅人 | 17% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 8 | 修理費(fèi)（汽車、設(shè)備等） | 一般納稅人 | 17% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 9 | 租車費(fèi)；設(shè)備租賃費(fèi) | 一般納稅人 | 17% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 10 | 房租 | 一般納稅人 | 11% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 11 | 郵寄函件、包裹、購(gòu)買(mǎi)郵冊(cè)等郵品等 | 一般納稅人 | 11% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 12 | 通信費(fèi)（非用于個(gè)人福利） | 一般納稅人 | 11% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 13 | 上網(wǎng)費(fèi) | 一般納稅人 | 6% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 14 | 技術(shù)咨詢（可行性論證等） | 一般納稅人 | 6% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 15 | 軟件開(kāi)發(fā)、測(cè)試、維護(hù)等；購(gòu)買(mǎi)依靠信息技術(shù)提供的流程管理服務(wù)等 | 一般納稅人 | 6% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 16 | 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)；裝卸費(fèi)；搬運(yùn)費(fèi)；快遞費(fèi)；代理報(bào)關(guān)費(fèi)；運(yùn)輸代理費(fèi) | 一般納稅人 | 6% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 17 | 產(chǎn)品認(rèn)證、技術(shù)認(rèn)證；審計(jì)費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、律師費(fèi) | 一般納稅人 | 6% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 18 | 車輛保險(xiǎn) | 一般納稅人 | 6% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 19 | 電費(fèi) | 一般納稅人 | 17% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 20 | 水費(fèi)；供暖費(fèi)；燃?xì)赓M(fèi)；報(bào)刊訂閱 | 一般納稅人 | 13% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 21 | 設(shè)計(jì)費(fèi)；廣告費(fèi)；展覽費(fèi) | 一般納稅人 | 11%、6% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 22 | 物業(yè)費(fèi)、清潔費(fèi)、綠化費(fèi) | 一般納稅人 | 11%、6% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% | ||
| 23 |
過(guò)路費(fèi)（2016年5月-7月）
|
高速公路通行費(fèi) | 3% |
| 一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi) | 5% | ||
| 24 | 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) | 一般納稅人 | 17% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3% |
不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目（開(kāi)增值稅普票、定額票）
|
序號(hào) |
常見(jiàn)報(bào)銷事項(xiàng) |
可抵扣進(jìn)項(xiàng) |
發(fā)票類型 |
|
1 |
招待費(fèi) |
無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng) |
增值稅普通發(fā)票 |
|
2 |
差旅費(fèi)中的餐飲、交通費(fèi) |
無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng) |
增值稅普通發(fā)票 |
|
3 |
會(huì)議費(fèi)中的餐飲費(fèi) |
無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng) |
增值稅普通發(fā)票 |
|
4 |
職工福利費(fèi) |
無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng) |
增值稅普通發(fā)票 |
|
5 |
鮮活肉產(chǎn)品；鮮活蛋產(chǎn)品 |
無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng) |
增值稅普通發(fā)票 |
|
6 |
交通費(fèi) |
無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng) |
增值稅定額發(fā)票 |
|
7 |
停車費(fèi) |
無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng) |
增值稅定額發(fā)票 |
|
8 |
ETC充值 |
無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng) |
增值稅普通發(fā)票 |
江蘇啟安建設(shè)集團(tuán)有限公司
|
序號(hào) |
信息類別 |
詳細(xì)信息 |
|
1 |
客戶名稱 |
江蘇啟安建設(shè)集團(tuán)有限公司 |
|
2 |
納稅識(shí)別號(hào) |
913206811388337938 |
|
3 |
地址 |
江蘇省啟東市人民中路683號(hào) |
|
4 |
開(kāi)戶銀行 |
建設(shè)銀行啟東支行 |
|
5 |
銀行帳號(hào) |
32001647636050429527 |
|
6 |
聯(lián)系電話 |
051383312354 |
|
7 |
目前納稅資格狀況 |
增值稅一般納稅人 |
江蘇啟安建設(shè)集團(tuán)裝飾裝潢有限公司
|
序號(hào) |
信息類別 |
詳細(xì)信息 |
|
1 |
客戶名稱 |
江蘇啟安建設(shè)集團(tuán)裝飾裝潢有限公司 |
|
2 |
納稅識(shí)別號(hào) |
913206817439159222 |
|
3 |
地址 |
江蘇省啟東市人民中路683號(hào) |
|
4 |
開(kāi)戶銀行 |
建設(shè)銀行啟東支行 |
|
5 |
銀行帳號(hào) |
32001647636050430677 |
|
6 |
聯(lián)系電話 |
051383312354 |
|
7 |
目前納稅資格狀況 |
增值稅一般納稅人 |
啟東市啟安勞務(wù)有限公司
|
序號(hào) |
信息類別 |
詳細(xì)信息 |
|
1 |
客戶名稱 |
啟東市啟安勞務(wù)有限公司 |
|
2 |
納稅識(shí)別號(hào) |
913206817395682007 |
|
3 |
地址 |
江蘇省啟東市人民中路683號(hào) |
|
4 |
開(kāi)戶銀行 |
建設(shè)銀行啟東支行 |
|
5 |
銀行帳號(hào) |
32001647636051324193 |
|
6 |
聯(lián)系電話 |
051383312354 |
|
7 |
目前納稅資格狀況 |
增值稅一般納稅人 |
那下面，小編用一些常見(jiàn)的案例來(lái)加以說(shuō)明：
1、招待費(fèi)
企業(yè)接待小明來(lái)考察，發(fā)生招待費(fèi)1000元，其中的稅金可以抵扣嗎？
招待費(fèi)，當(dāng)然不可以抵扣呀！即便開(kāi)了專票也不行。并且招待費(fèi)超額部分需繳納25%的所得稅，合理使用呦！
2、差旅費(fèi)
我之后要出差一周，營(yíng)改增后，我需要注意些什么呢？
出差會(huì)發(fā)生的費(fèi)用是，餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)，其中只有住宿費(fèi)可以憑專票抵扣呦！
3、會(huì)議費(fèi)
企業(yè)近期要開(kāi)業(yè)務(wù)推動(dòng)會(huì)，我負(fù)責(zé)會(huì)議組織，共發(fā)生會(huì)議費(fèi)4000元，其中餐飲費(fèi)2000元，都能抵扣吧？
會(huì)議費(fèi)中的場(chǎng)租費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)可以抵扣，但是餐飲費(fèi)是不可以抵扣的噢！
4、福利費(fèi)
企業(yè)讓我來(lái)負(fù)責(zé)采購(gòu)節(jié)日物資，我買(mǎi)了好多禮品和食品，還開(kāi)了專票呢！
作為福利費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的物品是不可以抵扣稅金的，想要節(jié)約成本，就要在相同質(zhì)量的情況下，選擇最便宜的啦！
5、辦公用品
購(gòu)買(mǎi)辦公用品，供應(yīng)商C開(kāi)專票，價(jià)格1170元，供應(yīng)商B，開(kāi)普票也是1170元。
辦公用品專票是可以抵扣的，供應(yīng)商B不能抵扣還那么高價(jià)格，當(dāng)然選擇供應(yīng)商C啊。
6、營(yíng)改增前，未處理的報(bào)銷
我今年還有些費(fèi)用沒(méi)報(bào)銷，營(yíng)改增后還能報(bào)銷嗎？
能啊，但是6月30日前要報(bào)銷完畢呦。5月1日后，發(fā)生費(fèi)用支出盡可能的索取專票！
7、集中采購(gòu)，開(kāi)票注意事項(xiàng)
公司需集中采購(gòu)一批商品，要注意一些什么？
合同中注明價(jià)格是否包含稅金，約定什么類型的發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)也要注意發(fā)票內(nèi)容是否與合同一致。
8、開(kāi)票、報(bào)銷
從供應(yīng)商處獲得發(fā)票后，應(yīng)注意些什么呢？
取得發(fā)票時(shí)，要仔細(xì)核對(duì)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否齊全；開(kāi)票信息是否齊全、準(zhǔn)確無(wú)誤；字跡是否清晰；是否有壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋發(fā)票專用章，不要忘記了哦。另外，專票管理要求嚴(yán)格，必須自開(kāi)具之日起180天內(nèi)認(rèn)證通過(guò)方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且，報(bào)銷時(shí)需同時(shí)持發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)才可以哦。
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